行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法

（試點(diǎn)版）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制有效性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各部門、各單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

本辦法所稱各部門是指與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。各單位是指各部門所屬預(yù)算單位，含經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。根據(jù)組織實(shí)施主體不同，分為單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)兩種方式。

第四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制建立與實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，綜合反映單位的內(nèi)部控制水平。

（二）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。

（三）客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以國(guó)家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結(jié)合單位實(shí)際情況，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，采用定性和定量相結(jié)合的方式，客觀公正地評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制水平。

（四）可操作性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際情況因地制宜開展，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單易行、務(wù)實(shí)管用，切實(shí)降低基層單位負(fù)擔(dān)。

（五）持續(xù)性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成實(shí)施評(píng)價(jià)、問(wèn)題整改、結(jié)果應(yīng)用、持續(xù)優(yōu)化的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。

第五條 財(cái)政部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)制度辦法，發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)報(bào)告格式，供各部門、各單位參考使用。各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施同級(jí)政府各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查工作。

第六條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門實(shí)際情況，在基本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，細(xì)化形成本部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，并按照管理權(quán)限，逐級(jí)對(duì)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)施復(fù)核，出具復(fù)核意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)要求和上級(jí)主管部門制定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。

行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第八條 各部門、各單位應(yīng)根據(jù)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，確保評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

第九條 鼓勵(lì)各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)工作。

第二章 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

第十條 各單位應(yīng)當(dāng)指定履行內(nèi)部審計(jì)職能的部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。

單位根據(jù)需要可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為單位提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為同一單位提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

第十一條 單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)制定評(píng)價(jià)工作方案或根據(jù)上級(jí)主管部門制定的評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。

第十二條 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：

（一）組織層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機(jī)制、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行情況、內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置及運(yùn)行情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告情況、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實(shí)施情況，以及其他補(bǔ)充指標(biāo)；

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況。包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及單位根據(jù)各自職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度、流程的建立與實(shí)施情況；

（三）內(nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實(shí)施情況；

（四）其他情況。包括單位收到的各級(jí)政府財(cái)政部門、上級(jí)主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等獎(jiǎng)懲情況。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用詢問(wèn)訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面客觀評(píng)價(jià)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門細(xì)化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，形成單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)得分。

第十五條 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取定性與定量相結(jié)合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)年度內(nèi)，單位發(fā)生與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果根據(jù)違法違紀(jì)程度下調(diào)檔次，且最終結(jié)果不得高于“中”。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果等材料，參考內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告格式，形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于：評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施情況、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)得分情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況等內(nèi)容。

第十七條 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的全過(guò)程，包括評(píng)價(jià)方法、各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容、得分情況、扣分原因、評(píng)價(jià)結(jié)果及其認(rèn)定依據(jù)、評(píng)價(jià)人員等。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對(duì)上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并在報(bào)送年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，一并報(bào)送年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以及提供能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情況的證明材料。

第十九條 各部門根據(jù)平時(shí)本部門管理與監(jiān)督中掌握的情況和所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)材料，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告審核工作安排，分級(jí)組織實(shí)施對(duì)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)得分的復(fù)核工作。各部門復(fù)核發(fā)現(xiàn)所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)自評(píng)得分，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)復(fù)核意見(jiàn)，并及時(shí)向被評(píng)價(jià)單位反饋。復(fù)核意見(jiàn)中應(yīng)包括單位自評(píng)得分、部門復(fù)核調(diào)整得分及調(diào)整原因、最終得分、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改時(shí)限等。經(jīng)各級(jí)主管部門復(fù)核調(diào)整后的得分，為該單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終得分。

第三章 部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

第二十條 各部門應(yīng)當(dāng)指定履行內(nèi)部審計(jì)職能的部門或崗位負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況的評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。

各部門根據(jù)需要可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為部門提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為同一部門提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

第二十一條 各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，按照本部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，參考本辦法第二章的評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)方法，對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況開展評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容至少包括以下四個(gè)方面：

（一）部門本級(jí)及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；

（二）部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)開展情況、對(duì)部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告復(fù)核情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況；

（五）部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點(diǎn)，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上自行制定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容；

（六）其他情況。包括收到的各級(jí)政府財(cái)政部門、上級(jí)主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等獎(jiǎng)懲情況。

第二十二條 部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)得分等材料，形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于：部門評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施情況、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)得分情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況等內(nèi)容。

第二十三條 各部門應(yīng)當(dāng)在年度終了開展部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并在報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，一并報(bào)送部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，以及提供能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情況的證明材料。

第四章 財(cái)政部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查

第一條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告審核工作，每年抽取一定比例的同級(jí)政府部門，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。對(duì)于新設(shè)立的部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入監(jiān)督檢查范圍。

各級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)需要可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查。

第二十四條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在獲取各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作整體情況開展監(jiān)督檢查，主要包括以下三個(gè)方面：

（一）檢查部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反映的部門本級(jí)及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；

（三）檢查部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況；

（七）檢查部門落實(shí)各級(jí)政府財(cái)政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。

第二條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采取查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查，并向被檢查部門反饋檢查結(jié)果。如檢查結(jié)果與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果不一致，可要求被檢查部門作出說(shuō)明并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果。

第三條 財(cái)政部門及其工作人員存在違反本辦法規(guī)定，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。

第五章 評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

第四條 針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中反映的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查找問(wèn)題原因，制定整改措施，明確整改時(shí)限，建立問(wèn)題整改臺(tái)賬，及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級(jí)政府財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)跟蹤有關(guān)單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。

第五條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算管理、績(jī)效管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督的依據(jù)，作為年度考核、監(jiān)督問(wèn)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的參考。鼓勵(lì)將評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束。

第六條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與財(cái)會(huì)監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督等工作有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。

第六章 附 則

第七條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際制定具體的實(shí)施細(xì)則。

第八條 本辦法自2026年1月1日起施行。

附：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法

          2.部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系